設(shè)立和平衡各種目標(biāo)，確實(shí)也需要一定程度的機(jī)械性表達(dá)方法。預(yù)算，尤其是用于管理和資本支出的預(yù)算，就是這樣一種方法。

　　預(yù)算通常被認(rèn)為是一種財(cái)務(wù)流程，但只有數(shù)字符號具有財(cái)務(wù)特征，預(yù)算決策則具有企業(yè)家特征。現(xiàn)在，企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用或廣告費(fèi)用等所謂的管理支出以及新工廠等資本支出，通常被認(rèn)為是彼此完全獨(dú)立的，但這種區(qū)分僅僅是會計(jì)（和稅收）上的虛構(gòu)，容易造成誤導(dǎo)。實(shí)際上，兩種支出都是把稀缺資源投入不確定的未來，從經(jīng)濟(jì)上看都是對未來進(jìn)行投資的資本支出。如果企業(yè)要取得成功，這些支出必須體現(xiàn)圍繞生存目標(biāo)的共同基本決策。當(dāng)前我們對預(yù)算的關(guān)注主要放在工資等所謂的可變支出上，而不是管理支出，從歷史上看，可變支出的數(shù)額最大，但無論數(shù)額大小，圍繞管理支出的決策決定了企業(yè)的未來。

　　那些與內(nèi)部部門或生產(chǎn)部門直接相關(guān)，且以某種方式固定下來的費(fèi)用，是會計(jì)中所謂的可變支出，管理層對此幾乎無法控制，只能緩慢地加以調(diào)整。管理層能夠改變的是生產(chǎn)數(shù)量和人工成本之間的關(guān)系。具有諷刺意味的是，盡管人工成本中的大部分都是固定的附加福利，但我們?nèi)耘f將其視為可變支出。實(shí)際上在任何一段時(shí)期內(nèi)，這些支出都不能輕易變動。當(dāng)然，與過去的決策有關(guān)的支出，即固定支出，情況更是如此。無論是過去的資本投資成本、地方稅費(fèi)還是保護(hù)資產(chǎn)所需的保險(xiǎn)費(fèi)用，管理層都無法取消。這些都超出了管理層的控制范圍。

　　管理層能夠掌控的是用于未來的支出。資本支出和管理支出體現(xiàn)了管理層的風(fēng)險(xiǎn)決策，具體來說，這些支出涵蓋設(shè)施設(shè)備、研究和銷售規(guī)劃、產(chǎn)品開發(fā)和人員開發(fā)、管理和組織、客服、廣告等方面。資本支出預(yù)算和管理支出預(yù)算是企業(yè)對其目標(biāo)做出真正決策的領(lǐng)域。